金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

享受條件：1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

　　營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

　　2.2023年1月1日至2023年12月31日，金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已通過(guò)監(jiān)管部門(mén)上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)管總局、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。“兩增兩控”是指單戶(hù)授信總額1000萬(wàn)元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶(hù)數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。2024年1月1日至2027年12月31日，金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已實(shí)現(xiàn)監(jiān)管部門(mén)上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

　　3.小額貸款，是指單戶(hù)授信小于1000萬(wàn)元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

　　4.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

　　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛報(bào)或造假騙取本項(xiàng)稅收優(yōu)惠情形的，停止享受上述有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，貸款的實(shí)際使用主體與申請(qǐng)主體一致。

享受方式：

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號(hào)）

5.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）

政策案例：

A銀行是一家通過(guò)2022年度監(jiān)管部門(mén)“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)。2023年第3季度，全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）為3.55%，A銀行累計(jì)向5戶(hù)小微企業(yè)發(fā)放5筆1000萬(wàn)元以下的小額貸款，其中：3筆年利率為6%，第3季度確認(rèn)利息收入36萬(wàn)元（不含稅，下同），2筆年利率為3%，第3季度確認(rèn)利息收入12萬(wàn)元。10月份，A銀行在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可按會(huì)計(jì)年度在規(guī)定的兩種方法之間選定其中一種作為該年的免稅適用方法，享受免征增值稅優(yōu)惠；免稅適用方法一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

方法一：A銀行3筆6%利率【超過(guò)LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小額貸款利息收入不適用免征增值稅優(yōu)惠，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額2.16萬(wàn)元（=36×6%）。2筆3%利率【未超過(guò)LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小額貸款利息收入可以按規(guī)定免征增值稅0.72萬(wàn)元（=12×6%）。按照方法一，A銀行合計(jì)免征增值稅0.72萬(wàn)元。

　　方法二：A銀行3筆6%利率的小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照LPR150%計(jì)算的利息收入部分（31.95=36×5.325%÷6%），可以按規(guī)定免征增值稅1.917萬(wàn)元（=31.95×6%）；高于該筆貸款按照LPR150%計(jì)算的利息收入部分（4.05=36-31.95），不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額0.243萬(wàn)元（=4.05×6%）。2筆3%利率的小額貸款取得的利息收入，均不高于該筆貸款按照LPR150%計(jì)算的利息收入，可以按規(guī)定免征增值稅0.72萬(wàn)元（=12*6%）。按照方法二，A銀行合計(jì)免征增值稅2.637萬(wàn)元。