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新聞動態(tài)
兩部門發(fā)布進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策
發(fā)布時間:2023-08-03 17:20:35

來源:國家稅務總局微信、中國政府網(wǎng)微信

財政部 稅務總局

關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第12號

  

  為進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展,現(xiàn)將有關(guān)稅費政策公告如下:

  

  一、自2023年1月1日至2027年12月31日,對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分,減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上,可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

  

  二、自2023年1月1日至2027年12月31日,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

  

  三、對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策,延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

  

  四、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本公告第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

  

  五、本公告所稱小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

  

  從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

  

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  

  年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

  

  小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的,可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

  

  六、本公告發(fā)布之日前,已征的相關(guān)稅款,可抵減納稅人以后月份應繳納稅款或予以退還。發(fā)布之日前已辦理注銷的,不再追溯享受。

  

  《財政部 稅務總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第10號)及《財政部 稅務總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第6號)中個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策自2023年1月1日起相應停止執(zhí)行。

  

  特此公告。

  

財政部 稅務總局

2023年8月2日

 

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